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康恩贝:江西珍视明药业有限公司审计报告
更新时间:2021-11-24

  目录一、清产核资审计报告(合并)…………………………………第1—36页二、附件…………………………………………………………第37—123页江西珍视明药业有限公司清产核资专项审计报告(合并)天健审〔2021〕9596号江西珍视明药业有限公司全体股东:我们接受委托,对江西珍视明药业有限公司(以下简称江西珍视明公司)以2021年6月30日为基准日的清产核资结果进行专项财务审计。

  2.建立健全内部控制制度,保护资产的安全和完整,保证清产核资资料的真实、可靠和完整是江西珍视明公司管理层的责任。

  3.我们的责任是按照中国注册会计师执业准则和《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》的规定,在江西珍视明公司清产核资的基础上,对其资产清查结果进行专项审计,出具清产核资专项审计报告。

  4.在审计过程中,我们结合江西珍视明公司实际情况,实施了包括抽查会计记录、抽盘实物资产、函证和检查等我们认为必要的审计程序。

  5.现将此次清产核资专项财务审计情况报告如下:一、清产核资概况(一)公司概况江西珍视明公司由江西康恩贝天施康药业有限公司、香港杜比奥发展有限公司和江西省医药集团有限公司投资设立,于2006年8月16日在抚州市工商行政管理局登记注册。

  6.经过多次股权转让后,江西珍视明公司现持有统一信用代码为69E的营业执照,注册资本10,000万元。

  7.其中,浙江康恩贝制药股份有限公司(以下简称康恩贝股份公司)出资8,000万元,占注册资本的80%,兰溪市珍亮企业管理咨询合伙企业(有限合伙)(以下简称珍亮合伙企业)出资2,000万元,占注册资本的20%。

  8.江西珍视明公司经营范围:滴眼剂(含激素类)、滴鼻剂、滴耳剂(含激素类)、喷雾剂(含激素类)、吸入制剂(含激素类)的生产、研发,(含中药前处理和提取);预包装食品批发、零售;保健食品批发、零售;第一类医疗器械的生产、开发、销售;第三类医疗器械批发;电子产品及软件的开发与销售;化妆品的生产、研发、销售;五金机械、仪器仪表、建筑材料(化学危险品除外)、纺织品、健身器械、日用百货、家用电器、文化用品、运动用品、日化用品开发、生产、销售;光学仪器,光学眼镜、镜片、镜架及配套系列产品的研发、生产、销售;科技及经济技术咨询服务;进出口经营权;按摩器材、电光源产品、照明设备、灯具开发、生产和销售;服装销售。

  9.(二)清产核资工作范围截至2021年6月30日,江西珍视明公司公司纳入合并范围的子公司情况说明如下:序号企业名称级次企业类型注册地业务性质实收资本(万元)持股比例(%)享有的表决权比例(%)1江西珍视明健康科技有限公司2境内非金融子企业抚州批发和零售业1,000.00100.00100.002江西珍视明大药房连锁有限公司2境内非金融子企业抚州批发和零售业200.00100.00100.003抚州贝尔药品包装有限公司2境内非金融子企业抚州制造业1,061.32100.00100.004江西珍视明光学有限公司2境内非金融子企业抚州批发和零售业300.00100.00100.00二、清产核资专项审计的依据本次清产核资专项财务审计的依据主要有:(一)法规依据1.国务院国有资产监督管理委员会《国有企业清产核资办法》(国资委令第1号);2.国务院国有资产监督管理委员会《关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知》(国资评价〔2003〕72号);3.国务院国有资产监督管理委员会《关于印发国有企业清产核资工作规程的通知》(国资评价〔2003〕73号);4.国务院国有资产监督管理委员会《关于印发国有企业清产核资资金核实工作规定的通知》(国资评价〔2003〕74号);5.国务院国有资产监督管理委员会《关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知》(国资评价〔2003〕78号);6.财政部《关于印发〈企业资产损失财务处理暂行办法〉的通知》(财企〔2003〕233号);7.浙江省人民政府国有资产监督管理委员会《关于印发〈中介机构在国有企业清产核资中应承担的任务与职责〉的通知》(浙国资统字〔2004〕10号);8.浙江省人民政府国有资产监督管理委员会《关于印发〈清产核资有关问题解答(一)〉的通知》(浙国资统字〔2004〕14号);9.浙江省人民政府国有资产监督管理委员会《关于印发〈清产核资有关问题解答(二)〉的通知》(浙国资统字〔2004〕15号);10.浙江省人民政府国有资产监督管理委员会《关于进一步规范省属企业改制中清产核资工作的通知》(浙国资财评〔2010〕3号);11.财政部颁布的《企业会计准则――基本准则》,企业会计准则具体准则、应用指南和解释,以及其他相关规定;12.中国注册会计师审计准则。

  10.(二)行为依据根据我们与康恩贝股份公司、江西珍视明公司签订的《审计业务约定书》,我们接受委托,对江西珍视明公司以2021年6月30日为基准日的资产、负债和权益进行专项审计。

  11.三、清产核资过程及实施情况(一)清产核资基准日清产核资基准日为2021年6月30日。

  12.(二)工作起止日江西珍视明公司专项审计工作自2021年8月下旬进入实施阶段。

  14.(三)具体实施情况结合江西珍视明公司具体情况及本次专项审计的目的和要求,我们主要实施了以下的审计措施:1.制定专项财务审计计划,明确审计目的、审计范围和审计内容;2.对企业专项审计基准日的资金核实申报表进行审计;3.对企业资产清查结果进行抽查盘点;4.核对、函证、查实企业债权债务;5.出具清产核资专项财务审计报告。

  15.四、清产核资专项审计情况(一)清产核资基准日清查结果经对江西珍视明公司2021年6月30日资金核实申报表的专项审计,审计后资产、负债和所有者权益分别为418,227,995.17元、195,242,553.57元和222,985,441.60元,与账面数相比,分别调增26,278,083.87元、调增27,852,341.58元和调减1,574,257.71元。

  同时确认递延所得税资产,调增递延所得税资产842,405.66元,调减所得税费用842,405.66元。

  (2)江西珍视明公司1)企业未达账项调整,调增财务费用7,708.36元,调增银行存款1,407,467.12元,调减应收账款1,212,961.04元,调减应收票据202,214.44元。

  2)根据公司坏账政策复核坏账计提金额,调减信用减值损失797,754.15元,调减应收账款坏账准备581,185.89元,调减其他应收款坏账准备216,568.26元。

  3)根据期末实际结存调整账面存货金额,调增库存商品6,542,737.16元,调减原材料2,098,042.69元,调增主营业务成本168,398.53元,调增应付账款4,613,093.00元。

  4)根据已计提跌价存货本期出库数量及存货实际情况,厘定期末存货跌价准备,调增资产减值损失720,853.79元,调减主营业务成本2,464,474.53元,调减存货跌价准备1,743,620.74元。

  5)根据购入设备的实际状态,调增固定资产677,129.20元,调减预付账款677,129.20元,并补提2021年1-6月折旧,调增主营业务成本63,174.58元,调增累计折旧63,174.58元。

  6)谷壳灰堆放场等固定资产报废处理,调增营业外支出76,954.56元,调减固定资产125,677.16元,调减累计折旧48,722.60元。

  7)装修费用摊销调整,调增管理费用50,721.30元,调减长期待摊费用50,721.30元。

  8)薪酬未按权责发生制体现,根据期后薪酬发放情况调增销售费用305,398.74元,调增管理费用215,220.89元,调增应付职工薪酬214,148.79元,调减其他应收款306,470.84元。

  9)无需支付的长账龄其他应付款调整,调减其他应付款360,000.00元,调增营业外收入360,000.00元。

  10)根据收入确认时点调整收入跨期及对应成本和税费,调增其他货币资金48,273.72元,调增应收账款107,078.64元,调增主营业务收入137,479.97元,调增应交税费17,872.39元;调增税金及附加2,144.69元,调增应交税费2,144.69元。

  12)根据新租赁准则,确认使用权资产,调增使用权资产1,377,186.24元,调增财务费用13,962.79元,调减管理费用19,402.70元,调增租赁负债467,638.09元,调增一年内到期的非流动负债904,108.24元。

  13)重新厘定所得税费用,调增所得税费用3,458,975.78元,调增应交税费3,458,975.78元;调增所得税费用251,937.42元,调减递延所得税资产251,937.42元。

  (2)江西珍视明健康科技有限公司1)根据公司坏账政策复核坏账计提金额,调增信用减值损失161,082.01元,调减应收账款坏账准备11,504.78元,调增其他应收款坏账准备172,586.79。

  2)根据期末实际结存调整账面存货金额,调增库存商品684,981.96元,调增原材料36,866.21元,调增应付暂估626,641.86元,调减主营业务成本95,206.31元。

  3)补提存货跌价准备,调增资产减值损失351,581.59元,调增存货跌价准备351,581.59元。

  4)根据收入确认时点调整收入跨期及对应的成本和税费,调增主营业务收入6,204,592.12元,调增应交增值税806,596.97元,调减预收账款5,356,820.31元,调增其他货币资金1,654,368.78元;调增税金及附加96,791.64元,调增应交税费96,791.64元;调增主营业务成本2,247,544.17元,调减库存商品2,247,544.17元。

  6)车间改造支出调整,调增主营业务成本21,772.77元,调减固定资产21,918.93元,调减累计折旧146.16元。

  (3)江西珍视明大药房连锁有限公司1)企业未达账项调整,调增财务费用10.00元,调减应收账款4,903.90元,调增银行存款4,893.90元。

  2)根据公司坏账政策复核坏账计提金额,调减信用减值损失67,604.51元,调减应收账款坏账准备36.73元,调减其他应收款坏账准备67,567.78元。

  3)根据收入确认时点调整跨期收入及对应的成本和税费,调增其他货币资金303,782.90元,调增主营业务收入268,834.42元,调增应交税费34,948.48元;调增税金及附加32,260.13元,调增应交税费32,260.13元;调增主营业务成本180,898.59元,调减库存商品180,898.59元。

  4)根据新租赁准则,确认使用权资产,调增使用权资产466,475.34元,调增租赁负债160,088.77元,调增财务费用6,967.57元,调减销售费用43,226.43元,调减预付账款85,580.00元,调减长期待摊费用34,499.97,调减其他应付款66,140.67元,调增一年内到期的非流动负债216,188.41元。

  5)按照权责发生制厘定期末预提费用余额,调增销售费用600,293.93元,调增预付账款100,938.72元,调减其他应收账款1,849,198.02元,调减其他应付账款1,147,965.37元。

  (4)抚州贝尔药品包装有限公司1)根据公司坏账政策复核坏账计提金额,调减信用减值损失1,617.75元,调增其他应收款坏账准备422.25元,调减应收款坏账准备2,040.00元。

  2)重新厘定期末递延所得税资产,调增递延所得税资产4,943.14元,调减所得税费用4,943.14元。

  3)薪酬未按权责发生制体现,根据期后薪酬发放情况调增管理费用72,533.33元,调增研发费用37,187.39元,调增主营业务成本170,281.38元,调增应付职工薪酬280,002.10元。

  4)重新厘定当期所得税费用,调减所得税费用89,858.82元,调减应交税费89,858.82元。

  (5)江西珍视明光学有限公司1)根据公司坏账政策复核坏账计提金额,调减信用减值损失115,523.93元,调减应收账款坏账准备5,800.19元,调减其他应收款坏账准备109,723.74元。

  2)根据收入确认时点调整收入跨期及对应的成本和税费,调增主营业务收入190,167.37元,调增应交税费-增值税24,721.75元,调增其他货币资金739,041.86元,调减应收账款580,018.84元,调减预收账款55,866.10元;调增税金及附加2,966.63元,调增应交税费2,966.63元;调增主营业务成本59,685.52元,调减库存商品59,685.52元。

  3)按照权责发生制调整预提费用,调增销售费用917,156.96元,调减其他应收款3,654,103.21元,调增预付账款500,245.36元,调减其他应付款2,236,700.89元。

  2.不影响净资产的调整事项(1)合并财务报表层面企业审前合并财务报表层面确认固定资产681,111.50元,同时调减预付账款681,111.50元。

  我们审计调整确认在相应子公司,在合并财务报表层面视为对企业财务报表原分录的冲回。

  企业审前合并财务报表层面进行重复挂账调整调减其他应付款80,000,000.00元,调减预付账款70,000,000.00元,调减其他应收款10,000,000.00元。

  我们审计调整确认在相应子公司,在合并财务报表层面视为对企业财务报表原分录的冲回。

  (2)江西珍视明公司1)根据期末电商销售平台余额确认其他货币资金金额,调增其他货币资金6,671,550.71元,调减应收账款6,668,550.71元,调减其他应收款3,000.00元。

  2)对往来款期末余额负数重分类调整,调增其他应付款5,143.41元,调增其他应收账款5,143.41元;调减预付账款39,122.59元,调减应付账款39,122.59元。

  3)根据新金融工具准则,将应收票据调整至应收款项融资列报,调增应收款项融资40,319,878.48元,调减应收票据40,319,878.48元。

  4)应收账款、预收账款负数重分类调整,调增应收账款1,129,894.05元,调增预收账款1,129,894.05元。

  5)根据期末库存商品状态,确认发出商品,调增发出商品8,671,933.68元,调减库存商品8,671,933.68元。

  7)对预付的长期资产款进行调整,调增其他非流动资产2,198,866.20元,调减预付账款2,198,866.20元。

  8)对于短期租赁,调整期末预付租金,调增预付账款332,762.66元,调减长期待摊费用332,762.66元。

  9)调整与资产相关的政府补助列示科目,调增递延收益5,366,250.04元,调减其他非流动负债5,366,250.04元。

  10)根据新收入准则,将运输费调整至主营业务成本列报,调增主营业务成本3,921,790.91元,调减销售费用3,921,790.91元。

  11)折旧、存货报损等费用重分类调整,调增管理费用35,569.60元,调减销售费用35,569.60元。

  (2)江西珍视明健康科技有限公司1)企业未达账项调整,调增银行存款574,165.00元,调增财务费用10.00元,调减应收账款574,175.00元。

  2)调整蘑菇街等电商平台账户保证金账户列报科目,调增其他货币资金30,807.37元,调减预付账款30,807.37元。

  3)根据新收入准则,调减预收账款96,720.26元,调增合同负债85,593.15元,调增其他流动负债11,127.11元。

  4)调整预付小黄鸭使用权费,调增预付账款499,999.99元,调减长期待摊费用499,999.99元。

  5)折旧费用重分类调整,调增主营业务成本22,393.48元,调减研发费用22,393.48元。

  6)根据新收入准则,将运输费调整至主营业务成本列报,调增主营业务成本18,915,618.05元,调减销售费用18,915,618.05元。

  (3)江西珍视明大药房连锁有限公司1)根据新收入准则,调整预收货款列报科目,调减预收账款90,531.53元,调增合同负债80,116.40元,调增其他流动负债10,415.13元。

  2)调整电商平台冻结的保证金列报科目,调增其他货币资金594,000.00元,调减应收账款1,000.00元,调减其他应收款593,000.00元。

  3)根据新收入准则,将运输费调整至主营业务成本列报,调增主营业务成本1,134,525.38元,调减销售费用1,134,525.38元。

  4)对往来款期末余额负数重分类调整,调增应收账款2,230.29元,调增预收账款2,230.29元,调增其他应收款271.98元,调增其他应付款271.98元。

  5)根据往来款款项性质,调整已付租赁押金列报科目,调增其他应收款33,000.00元,调减预付账款33,000.00元。

  (4)抚州贝尔药品包装有限公司1)空调净化系统等报废设备累计折旧调整,调减累计折旧695,611.33元,调减固定资产695,611.33元。

  2)根据新收入准则,调整预收货款列报科目,调减预收款项228,300.00元,调增合同负债202,035.40元,调增其他流动负债26,264.60元。

  3)调整与资产相关的政府补助列示科目,调减其他非流动负债412,499.93元,调增递延收益412,499.93元。

  4)根据期末预付账款款项性质,调减预付账款2,073,959.52元,调增在建工程1,530,000.00元,调增其他非流动资产543,959.52元。

  5)根据新收入准则,将运输费调整至主营业务成本列报,调减销售费用149,234.13元,调增主营业务成本149,234.13元。

  6)灭菌设备资产处置损益重分类调整,调减营业外支出42,180.95元,调增资产处置收益42,180.95元。

  7)其他应收款、其他应付款负数重分类调整,调增其他应收款14,075.03元,调增其他应付款14,075.03元。

  8)通信费损益重分类调整,调减销售费用200.00元,调增管理费用200.00元。

  (三)资产损溢申报及确认情况1.企业申报处理的资产损失本次专项审计中,江西珍视明公司无申报处理的资产损失。

  2.经审核确认的按已执行的《企业会计准则》清查出的资产损失本次清产核资中,江西珍视明公司无按已执行的《企业会计准则》清查出的资产损失。

  3.资产减值准备截至2021年6月30日,江西珍视明公司按《企业会计准则》计提的资产减值准备“账面数”共计5,330,050.95元,审计确认数共计3,722,854.79元。

  资产减值准备审定数分项目金额为:应收账款坏账准备783,430.12元,其他应收款坏账准备1,442,543.50元,存货跌价准备1,496,881.17元。

  五、主要会计政策、会计估计及资金申报表项目注释(一)主要会计政策和会计估计1.报表编制基础财务报表以持续经营为编制基础,按照企业会计准则编制。

  3.营业周期公司经营业务的营业周期较短,以12个月作为资产和负债的流动性划分标准。

  5.同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法(1)同一控制下企业合并的会计处理方法公司在企业合并中取得的资产和负债,按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。

  公司按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额与支付的合并对价账面价值或发行股份面值总额的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。

  (2)非同一控制下企业合并的会计处理方法公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉;如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额,首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核,经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益。

  6.合并财务报表的编制方法母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。

  合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料由母公司按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》编制。

  7.现金及现金等价物的确定标准列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可随时用于支付的存款,现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

  8.金融工具(1)金融资产和金融负债的分类金融资产在初始确认时划分为以下三类:1)以摊余成本计量的金融资产;2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

  金融负债在初始确认时划分为以下四类:1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;2)金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债;3)不属于上述1)或2)的财务担保合同,以及不属于上述1)并以低于市场利率贷款的贷款承诺;4)以摊余成本计量的金融负债。

  (2)金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件1)金融资产和金融负债的确认依据和初始计量方法公司成为金融工具合同的一方时,确认一项金融资产或金融负债。

  初始确认金融资产或金融负债时,按照公允价值计量;对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,相关交易费用直接计入当期损益;对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。

  但是,公司初始确认的应收账款未包含重大融资成分或公司不考虑未超过一年的合同中的融资成分的,按照《企业会计准则第14号——收入》所定义的交易价格进行初始计量。

  2)金融资产的后续计量方法①以摊余成本计量的金融资产采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量。

  以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融资产所产生的利得或损失,在终止确认、重分类、按照实际利率法摊销或确认减值时,计入当期损益。

  ②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资采用公允价值进行后续计量。

  采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得及汇兑损益计入当期损益,其他利得或损失计入其他综合收益。

  终止确认时,将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入当期损益。

  ③以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资采用公允价值进行后续计量。

  获得的股利(属于投资成本收回部分的除外)计入当期损益,其他利得或损失计入其他综合收益。

  终止确认时,将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入留存收益。

  ④以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量,产生的利得或损失(包括利息和股利收入)计入当期损益,除非该金融资产属于套期关系的一部分。

  3)金融负债的后续计量方法①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债此类金融负债包括交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具)和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

  因公司自身信用风险变动引起的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值变动金额计入其他综合收益,除非该处理会造成或扩大损益中的会计错配。

  此类金融负债产生的其他利得或损失(包括利息费用、除因公司自身信用风险变动引起的公允价值变动)计入当期损益,除非该金融负债属于套期关系的一部分。

  终止确认时,将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入留存收益。

  ②金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》相关规定进行计量。

  ③不属于上述①或②的财务担保合同,以及不属于上述①并以低于市场利率贷款的贷款承诺在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量:按照金融工具的减值规定确定的损失准备金额;初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号——收入》相关规定所确定的累计摊销额后的余额。

  以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融负债所产生的利得或损失,在终止确认、按照实际利率法摊销时计入当期损益。

  4)金融资产和金融负债的终止确认①当满足下列条件之一时,终止确认金融资产:a收取金融资产现金流量的合同权利已终止;b金融资产已转移,且该转移满足《企业会计准则第23号——金融资产转移》关于金融资产终止确认的规定。

  ②当金融负债(或其一部分)的现时义务已经解除时,相应终止确认该金融负债(或该部分金融负债)。

  (3)金融资产转移的确认依据和计量方法公司转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,终止确认该金融资产,并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债;保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,继续确认所转移的金融资产。

  公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,分别下列情况处理:1)未保留对该金融资产控制的,终止确认该金融资产,并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债;2)保留了对该金融资产控制的,按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应确认有关负债。

  金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:1)所转移金融资产在终止确认日的账面价值;2)因转移金融资产而收到的对价,与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资)之和。

  转移了金融资产的一部分,且该被转移部分整体满足终止确认条件的,将转移前金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和继续确认部分之间,按照转移日各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:1)终止确认部分的账面价值;2)终止确认部分的对价,与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资)之和。

  (4)金融资产和金融负债的公允价值确定方法公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相关金融资产和金融负债的公允价值。

  公司将估值技术使用的输入值分以下层级,并依次使用:1)第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价;2)第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值,包括:活跃市场中类似资产或负债的报价;非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价;除报价以外的其他可观察输入值,如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等;市场验证的输入值等;3)第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值,包括不能直接观察或无法由可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使用自身数据作出的财务预测等。

  (5)金融工具减值1)金融工具减值计量和会计处理公司以预期信用损失为基础,对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、合同资产、租赁应收款、分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺、不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债或不属于金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债的财务担保合同进行减值处理并确认损失准备。

  预期信用损失,是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。

  信用损失,是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额,即全部现金短缺的现值。

  其中,对于公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产,按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。

  对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产,公司在资产负债表日仅将自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。

  对于由《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成,且不含重大融资成分或者公司不考虑不超过一年的合同中的融资成分的应收款项及合同资产,公司运用简化计量方法,按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。

  除上述计量方法以外的金融资产,公司在每个资产负债表日评估其信用风险自初始确认后是否已经显著增加。

  如果信用风险自初始确认后已显著增加,公司按照整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备;如果信用风险自初始确认后未显著增加,公司按照该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。

  公司利用可获得的合理且有依据的信息,包括前瞻性信息,通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险,以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。

  于资产负债表日,若公司判断金融工具只具有较低的信用风险,则假定该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。

  公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估预期信用风险和计量预期信用损失。

  当以金融工具组合为基础时,公司以共同风险特征为依据,将金融工具划分为不同组合。

  公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失,由此形成的损失准备的增加或转回金额,作为减值损失或利得计入当期损益。

  对于以摊余成本计量的金融资产,损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值;对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资,公司在其他综合收益中确认其损失准备,不抵减该金融资产的账面价值。

  2)按组合评估预期信用风险和计量预期信用损失的金融工具项目确定组合的依据计量预期信用损失的方法其他应收款——账龄组合账龄参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率,计算预期信用损失3)按组合计量预期信用损失的应收款项①具体组合及计量预期信用损失的方法项目确定组合的依据计量预期信用损失的方法应收银行承兑汇票票据类型参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率,计算预期信用损失应收商业承兑汇票应收账款——账龄组合账龄参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表,计算预期信用损失②应收账款——账龄组合的账龄与整个存续期预期信用损失率对照表账龄应收账款预期信用损失率(%)6个月以内(含,下同)1.006个月-12个月3.001-2年15.002-3年40.003年以上100.00(6)金融资产和金融负债的抵销金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示,不相互抵销。

  但同时满足下列条件的,公司以相互抵销后的净额在资产负债表内列示:1)公司具有抵销已确认金额的法定权利,且该种法定权利是当前可执行的;2)公司计划以净额结算,或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

  不满足终止确认条件的金融资产转移,公司不对已转移的金融资产和相关负债进行抵销。

  9.存货(1)存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

  (3)资产负债表日,存货采用成本与可变现净值孰低计量,按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。

  10.固定资产(1)固定资产的确认条件固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用年限超过一个会计年度的有形资产。

  (2)各类固定资产的折旧方法项目折旧方法折旧年限(年)残值率(%)年折旧率(%)房屋及建筑物年限平均法10-5051.90-9.50机器设备年限平均法5-1257.92-19.00运输工具年限平均法1257.92电子及其他设备年限平均法3-83-511.88-32.33(3)资产负债表日,有迹象表明固定资产发生减值的,按照账面价值高于可收回金额的差额计提相应的减值准备。

  11.在建工程(1)在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。

  已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,先按估计价值转入固定资产,待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值,但不再调整原已计提的折旧。

  (3)资产负债表日,有迹象表明在建工程发生减值的,按照账面价值高于可收回金额的差额计提相应的减值准备。

  12.无形资产(1)无形资产包括土地使用权、商标权及软件等,按成本进行初始计量。

  (2)使用寿命有限的无形资产,在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销,无法可靠确定预期实现方式的,采用直线法摊销。

  具体年限如下:项目摊销年限(年)土地使用权50商标权10软件5(3)使用寿命确定的无形资产,在资产负债表日有迹象表明发生减值的,按照账面价值高于可收回金额的差额计提相应的减值准备;使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年均进行减值测试。

  内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件的,确认为无形资产:1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;3)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,能证明其有用性;4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

  13.长期待摊费用长期待摊费用按实际发生额入账,在受益期或规定的期限内分期平均摊销。

  如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

  14.职工薪酬(1)职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

  (2)短期薪酬的会计处理方法在职工为公司提供服务的会计期间,将实际发生的短期薪酬确认为负债,并计入当期损益或相关资产成本。

  (3)离职后福利的会计处理方法离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划。

  1)在职工为公司提供服务的会计期间,根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债,并计入当期损益或相关资产成本。

  2)对设定受益计划的会计处理通常包括下列步骤:①根据预期累计福利单位法,采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务变量等作出估计,计量设定受益计划所产生的义务,并确定相关义务的所属期间。

  同时,对设定受益计划所产生的义务予以折现,以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本;②设定受益计划存在资产的,将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。

  设定受益计划存在盈余的,以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产;③期末,将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为服务成本、设定受益计划净负债或净资产的利息净额以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动等三部分,其中服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本,重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益,并且在后续会计期间不允许转回至损益,但可以在权益范围内转移这些在其他综合收益确认的金额。

  (4)辞退福利的会计处理方法向职工提供的辞退福利,在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债,并计入当期损益:1)公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时;2)公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

  (5)其他长期职工福利的会计处理方法向职工提供的其他长期福利,符合设定提存计划条件的,按照设定提存计划的有关规定进行会计处理;除此之外的其他长期福利,按照设定受益计划的有关规定进行会计处理,为简化相关会计处理,将其产生的职工薪酬成本确认为服务成本、其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额以及重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动等组成项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。

  15.股份支付(1)股份支付的种类包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。

  (2)实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理1)以权益结算的股份支付授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付,在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用,相应调整资本公积。

  完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付,在等待期内的每个资产负债表日,以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础,按权益工具授予日的公允价值,将当期取得的服务计入相关成本或费用,相应调整资本公积。

  换取其他方服务的权益结算的股份支付,如果其他方服务的公允价值能够可靠计量的,按照其他方服务在取得日的公允价值计量;如果其他方服务的公允价值不能可靠计量,但权益工具的公允价值能够可靠计量的,按照权益工具在服务取得日的公允价值计量,计入相关成本或费用,相应增加所有者权益。

  2)以现金结算的股份支付授予后立即可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付,在授予日按公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用,相应增加负债。

  完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付,在等待期内的每个资产负债表日,以对可行权情况的最佳估计为基础,按公司承担负债的公允价值,将当期取得的服务计入相关成本或费用和相应的负债。

  3)修改、终止股份支付计划如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值,公司按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加;如果修改增加了所授予的权益工具的数量,公司将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加;如果公司按照有利于职工的方式修改可行权条件,公司在处理可行权条件时,考虑修改后的可行权条件。

  如果修改减少了授予的权益工具的公允价值,公司继续以权益工具在授予日的公允价值为基础,确认取得服务的金额,而不考虑权益工具公允价值的减少;如果修改减少了授予的权益工具的数量,公司将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理;如果以不利于职工的方式修改了可行权条件,在处理可行权条件时,不考虑修改后的可行权条件。

  如果公司在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具(因未满足可行权条件而被取消的除外),则将取消或结算作为加速可行权处理,立即确认原本在剩余等待期内确认的金额。

  16.收入(1)收入确认原则于合同开始日,公司对合同进行评估,识别合同所包含的各单项履约义务,并确定各单项履约义务是在某一时段内履行,还是在某一时点履行。

  满足下列条件之一时,属于在某一时段内履行履约义务,否则,属于在某一时点履行履约义务:1)客户在公司履约的同时即取得并消耗公司履约所带来的经济利益;2)客户能够控制公司履约过程中在建商品;3)公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

  履约进度不能合理确定时,已经发生的成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。

  对于在某一时点履行的履约义务,在客户取得相关商品或服务控制权时点确认收入。

  在判断客户是否已取得商品控制权时,公司考虑下列迹象:1)公司就该商品享有现时收款权利,即客户就该商品负有现时付款义务;2)公司已将该商品的法定所有权转移给客户,即客户已拥有该商品的法定所有权;3)公司已将该商品实物转移给客户,即客户已实物占有该商品;4)公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户,即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬;5)客户已接受该商品;6)其他表明客户已取得商品控制权的迹象。

  交易价格是公司因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额,不包括代第三方收取的款项以及预期将退还给客户的款项。

  2)合同中存在可变对价的,公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数,但包含可变对价的交易价格,不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额。

  3)合同中存在重大融资成分的,公司按照假定客户在取得商品或服务控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。

  合同开始日,公司预计客户取得商品或服务控制权与客户支付价款间隔不超过一年的,不考虑合同中存在的重大融资成分。

  4)合同中包含两项或多项履约义务的,公司于合同开始日,按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务。

  17.政府补助(1)政府补助在同时满足下列条件时予以确认:1)公司能够满足政府补助所附的条件;2)公司能够收到政府补助。

  政府补助为非货币性资产的,按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量。

  (2)与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资产相关的政府补助。

  与资产相关的政府补助确认为递延收益的,在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。

  相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。

  (3)与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法除与资产相关的政府补助之外的政府补助划分为与收益相关的政府补助。

  对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助,难以区分与资产相关或与收益相关的,整体归类为与收益相关的政府补助。

  与收益相关的政府补助,用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递延收益,在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本;用于补偿已发生的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益或冲减相关成本。

  (4)与公司日常经营活动相关的政府补助,按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。

  18.合同资产、合同负债公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。

  公司将拥有的、无条件(即,仅取决于时间流逝)向客户收取对价的权利作为应收款项列示,将已向客户转让商品而有权收取对价的权利(该权利取决于时间流逝之外的其他因素)作为合同资产列示。

  19.递延所得税资产、递延所得税负债(1)根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额(未作为资产和负债确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面数之间的差额),按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。

  (2)确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。

  资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。

  (3)资产负债表日,对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,则减记递延所得税资产的账面价值。

  (4)公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益,但不包括下列情况产生的所得税:(1)企业合并;(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。

  20.租赁(1)公司作为承租人在租赁期开始日,公司将租赁期不超过12个月,且不包含购买选择权的租赁认定为短期租赁;将单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁认定为低价值资产租赁。

  除上述采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外,在租赁期开始日,公司对租赁确认使用权资产和租赁负债。

  1)使用权资产使用权资产按照成本进行初始计量,该成本包括:①租赁负债的初始计量金额;②在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额,存在租赁激励的,扣除已享受的租赁激励相关金额;③承租人发生的初始直接费用;④承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。

  能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的,公司在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。

  无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,公司在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。

  资产负债表日,有迹象表明使用权资产发生减值的,按照账面价值高于可收回金额的差额计提相应的减值准备。

  2)租赁负债在租赁开始日,公司将尚未支付的租赁付款额的现值确认为租赁负债。

  计算租赁付款额现值时采用租赁内含利率作为折现率,无法确定租赁内含利率的,采用公司增量借款利率作为折现率。

  租赁付款额与其现值之间的差额作为未确认融资费用,在租赁期各个期间内按照确认租赁付款额现值的折现率确认利息费用,并计入当期损益。

  租赁期开始日后,当实质固定付款额发生变动、担保余值预计的应付金额发生变化、用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动、购买选择权、续租选择权或终止选择权的评估结果或实际行权情况发生变化时,公司按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债,并相应调整使用权资产的账面价值,如使用权资产账面价值已调减至零,但租赁负债仍需进一步调减的,将剩余金额计入当期损益。

  (2)公司作为出租人在租赁开始日,公司将实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租赁划分为融资租赁,除此之外的均为经营租赁。

  1)经营租赁公司在租赁期内各个期间按照直线法将租赁收款额确认为租金收入,发生的初始直接费用予以资本化并按照与租金收入确认相同的基础进行分摊,分期计入当期损益。

  公司取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。

  2)融资租赁在租赁期开始日,公司按照租赁投资净额(未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收款额按照租赁内含利率折现的现值之和)确认应收融资租赁款,并终止确认融资租赁资产。

  公司取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。

  (二)资金核实申报表项目注释1.货币资金(1)明细情况项目期末数银行存款64,805,064.77其他货币资金13,027,051.66合计77,832,116.43(2)使用有限制的款项说明项目期末数平台保证金594,000.00小计594,000.00公司使用有限制的平台保证金系天猫旗舰店保证金300,000.00元、拼多多平台保证金163,000.00元、苏宁平台保证金100,000.00元、美团平台保证金30,000.00元及有赞平台保证金1,000.00元。

  牧原股份:关于聘请会计师事务所对公司2018-2020年度相关事项进行专项核查的公告

  凤凰光学:凤凰光学股份有限公司董事会关于本次重组信息公布前股票价格波动未达到《关于规范上…

  双杰电气:北京海润天睿律师事务所关于公司2021年第四次临时股东大会的法律意见书

  林洋能源:江苏林洋能源股份有限公司关于公司及全资子公司签订合作框架协议的公告

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